工資收入的個(gè)人所得稅如何計(jì)算？
【標(biāo)簽】勞動
更新時(shí)間：2020-01-01
1、工資的哪些部分需要交稅
(1)工資(2)獎金(3)年終獎(4)分紅(5)津貼(6)補(bǔ)貼(7)與任職或者受雇有關(guān)的其它所得
2、個(gè)人所得稅的計(jì)算方法
(1)應(yīng)納稅所得額：對個(gè)人每月取得的工資，先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金數(shù)額部分，以及按照省級政府的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去個(gè)稅起征點(diǎn)1600元，得到的數(shù)字就是應(yīng)納稅所得額。
(2)來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費(fèi)用3200元。
(3)得出應(yīng)納稅所得額后，再按照九級超額累進(jìn)稅率就計(jì)算出個(gè)人應(yīng)繳納的所得稅。
計(jì)算公式:
應(yīng)納稅所得額=每月所得工資-社會保險(xiǎn)和住房公積金的個(gè)人繳納部分-1600
個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
3、年終一次性獎金的個(gè)人所得稅
對個(gè)人取得年終一次性獎金的，應(yīng)分兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：
(1)個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)個(gè)人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，計(jì)算方法是：用全年一次性獎金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
(3)由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎金的，該辦法也只能采用一次。
附表：個(gè)人所得稅稅率表
| 級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率(%) | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過500元的 | 5% | 0 |
| 2 | 超過500元至2000元的部分 | 10% | 25 |
| 3 | 超過2000元至5000元的部分 | 15% | 125 |
| 4 | 超過5000元至20000元的部分 | 20% | 375 |
| 5 | 超過20000元至40000元的部分 | 25% | 1375 |
| 6 | 超過40000元至60000元的部分 | 30% | 3375 |
| 7 | 超過60000元至80000元的部分 | 35% | 6375 |
| 8 | 超過80000元至100000元的部分 | 40% | 10375 |
| 9 | 超過100000元的部分 | 45% | 15375 |
備注：
1、同一納稅人同時(shí)兼有兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的稅法規(guī)定需繳納個(gè)人所得稅的所得時(shí)，應(yīng)對各項(xiàng)所得減除相應(yīng)費(fèi)用，再分別計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
2、稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。
3、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，均適用20%的比例稅率。
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