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個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法是怎樣？

【標(biāo)簽】個(gè)體工商戶

更新時(shí)間：2020-02-10

　　核心提示：個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的計(jì)稅辦法是怎樣？國家稅務(wù)總局于1997年3月頒布了《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》。其對個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的計(jì)稅辦法的規(guī)定。下面就由法律快車的編輯為您介紹。

　　個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的計(jì)稅辦法是怎樣的為加強(qiáng)對個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅的征收管理，國家稅務(wù)總局于1997年3月頒布了《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》。其對個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅的計(jì)稅辦法的規(guī)定擇要介紹如下：

　　(1)個(gè)人所得稅額的計(jì)算個(gè)體戶每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失的余額為應(yīng)納稅所得額，據(jù)此應(yīng)納個(gè)人所得稅額。其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納所得額=收入總額-成本、費(fèi)用及損失應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(2)收入總額個(gè)體戶的收入總額是指個(gè)體戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。個(gè)體戶的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定。

　　(3)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營的各項(xiàng)直接支出、間接費(fèi)用和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用以及營業(yè)外支出準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，依照稅收法律、法規(guī)及該辦法的規(guī)定確定。個(gè)體戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。個(gè)體戶業(yè)主的工資不得扣除。

　　(4)不得扣除的生產(chǎn)經(jīng)營支出個(gè)體戶的下列支出不得扣除：

　　①資本性支出，包括：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)的支出，對外投資的支出；

　　②被沒收的財(cái)物、支付的罰款；

　　③繳納的個(gè)人所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，以及各種稅收的滯納金、罰金和罰款；

　　④各種贊助支出；

　　⑤自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

　　⑥分配給投資者的股利；

　　⑦用于個(gè)人和家庭的支出；

　　⑧與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；

　　⑨國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。

　　(5)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、計(jì)提折舊固定資產(chǎn)按以下方式計(jì)價(jià)：

　　①購入的，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)；

　　②自行建造的，按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；

　　③實(shí)物投資的，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；

　　④在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴(kuò)建的，按賬面原價(jià)減去改擴(kuò)建工程中發(fā)生的變價(jià)收入加上改擴(kuò)建增加的支出計(jì)價(jià)；

　　⑤盤盈的，按同類固定資產(chǎn)的重估完全價(jià)值計(jì)價(jià)；

　　⑥融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃費(fèi)加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。

　　下列固定資產(chǎn)允許計(jì)提折舊：房屋和建筑物;在用機(jī)械設(shè)備，儀器儀表;各種工具器具;季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備，以及以經(jīng)營方式租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

　　下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)、以經(jīng)營方式租入的固定資產(chǎn);已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

　　個(gè)體戶按規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊允許扣除。固定資產(chǎn)折舊年限在不短于以下規(guī)定年限內(nèi)，可根據(jù)不同情況，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后執(zhí)行：

　　①房屋、建筑物，為20年；

　　②輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

　　③電子設(shè)備和輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年。

　　固定資產(chǎn)折舊按平均年限法和工作量法計(jì)算提取。

　　①按平均年限法的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊率=[1-5%(殘值率)]÷折舊年限×100%月折舊率=年折舊率÷2月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率②按工作量法的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算公式如下：

　　單位里程(每工作小時(shí))折舊額=(原價(jià)-殘值)÷總行駛里程(總工作小時(shí))

　　(6)無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)個(gè)體戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期使用但是沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)為無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)、場地使用權(quán)等。

??? 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)按照取得的寮際成本為準(zhǔn)。具體是：

　　①作為投資的無形資產(chǎn)，以協(xié)含義、合同規(guī)定的合理價(jià)格為原價(jià)；

　　②購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款為原價(jià)；

　　③接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價(jià)格確定原價(jià);非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估后確認(rèn)。

　　無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期內(nèi)分散均額扣除，作為投資或受讓的無形資產(chǎn)，在法律、合同和協(xié)議中規(guī)定了使用年限的，可按該使用年限分散扣除;沒能規(guī)定使用年限或是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，扣除期限不得少于10年。

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